Senza categoria Archivi - Studio Legale Tributario Allegretti

Detrazione IVA su Cessione del Magazzino è Negata

10 Maggio 20262 Maggio 2026 di Avvocato Matteo Allegretti

Nelle complesse operazioni di M&A, riorganizzazione aziendale o acquisizione di asset strategici, la gestione della fiscalità indiretta rappresenta spesso il vero spartiacque tra un’operazione di successo e un disastro finanziario. Uno degli errori più frequenti è quello di considerare la Detrazione IVA su Cessione del Magazzino come un automatismo procedurale, un diritto quasi scontato a fronte della semplice emissione di una fattura.

Ebbene, la recente Ordinanza della Corte di Cassazione, Sez. 5, n. 9008 depositata il 10/04/2026, ridisegna i confini dell’imposizione indiretta e lancia un monito inequivocabile, sia ai CEO, CFO e membri dei CdA di multinazionali e sia alle aziende di piccole e medie dimensioni: la riqualificazione negoziale operata dall’Agenzia delle Entrate può spazzare via il diritto alla detrazione in un istante, trasformando un presunto “vantaggio” fiscale in un contenzioso dagli esiti “svantaggiosi”.

Riorganizzazione Societaria Senza Abuso del Diritto

30 Maggio 20265 Marzo 2026 di Avvocato Matteo Allegretti

Nel complesso scacchiere del wealth management e del passaggio generazionale, strutturare una Riorganizzazione Societaria Senza Abuso del Diritto rappresenta la vera sfida per i fiscalisti d’impresa. Fino a dove può spingersi la legittima pianificazione fiscale prima di varcare il confine dell’elusione sancito dall’art. 10-bis della Legge n. 212/2000? La recentissima Risposta ad Interpello n. 42/2026 dell’Agenzia delle Entrate, letta alla luce del dirompente Atto di Indirizzo MEF del 27 febbraio 2025, traccia una linea di demarcazione epocale.

Immaginate di combinare il regime di “realizzo controllato” ex art. 177, comma 2, del TUIR per la costituzione di una holding newco, con la successiva donazione ai figli della nuda proprietà delle quote societarie ai sensi dell’art. 16 del TUSD, ottenendo un drastico e geometrico abbattimento della base imponibile. Un’operazione di tale portata è un capolavoro di ingegneria societaria o una fattispecie abusiva censurabile? L’Agenzia, pur riscontrando in limine un “indebito vantaggio fiscale”, ha clamorosamente validato l’operazione, escludendo l’abuso grazie alla blindatura della “sostanza economica” e delle “valide ragioni extrafiscali” non marginali.

Per tali ragioni, ritengo il documento di prassi estremamente interessante e meritevole di approfondimento.

In questo contributo, pertanto, esplorerò i dettagli tecnici, i risvolti giurisprudenziali e le specifiche pattuizioni statutarie (come le clausole “antistallo”) che hanno permesso ai contribuenti di superare il severo vaglio dell’Amministrazione Finanziaria. Analizzerò in profondità come l’interazione tra la neutralità indotta del conferimento e le metriche di valutazione del TUSD possa generare un risparmio d’imposta inattaccabile, fornendo a CEO, membri di CdA e giuristi d’impresa le coordinate ermeneutiche avallate dall’Ufficio, al fine di progettare e difendere una perfetta Riorganizzazione Societaria Senza Abuso del Diritto.

Transfer Pricing nel Commodity Trading Oil & Gas

30 Maggio 20263 Febbraio 2026 di Avvocato Matteo Allegretti

Nel complesso e dinamico scenario della fiscalità internazionale contemporanea, la corretta gestione del transfer pricing nel commodity trading rappresenta, senza dubbio, la sfida più ardua e sofisticata per le Multinazionali del Settore Energetico. La convergenza tra l’estrema volatilità dei mercati delle materie prime, la strutturazione di catene del valore verticalmente integrate (dall’Upstream al Downstream) e l’aggressività sempre crescente degli accertamenti fiscali, richiede infatti un approccio difensivo proattivo e tecnicamente ineccepibile.

I rilievi mossi dall’Agenzia delle Entrate e dalla Guardia di Finanza verso le Multinational Enterprises dell’Energia vanno ormai oltre la semplice congruità numerica del prezzo di trasferimento (Transfer Price) nella singola operazione cross border. Oggi l’Amministrazione finanziaria, supportata da una giurisprudenza di legittimità e di merito sempre più analitica, mette in discussione la sostanza economica delle transazioni, la qualificazione dei flussi finanziari e la legittimità delle strutture intercompany. Per le Major Energetiche, comprendere i trend giurisprudenziali è dunque una necessità vitale per proteggere il valore e garantire la tax compliance.

Occorre guardare alla giurisprudenza non soltanto come a una somma di decisioni su casi specifici. Ogni pronuncia è, invece, uno «scrigno prezioso» che custodisce pattern logico-giuridici utilizzabili per la difesa in sede di contenzioso, ma soprattutto per costruire una contrattualistica intercompany e una politica di transfer pricing idonee a prevenire, a monte, contestazioni e verifiche fiscali.

Nel presente contributo analizzerò alcune recenti sentenze e ordinanze della Cassazione, delle Corti di Giustizia Tributaria e della Corte UE approfondite nella mia attività professionale e di ricerca. Si tratta di arresti potenzialmente molto utili per le realtà dell’Oil & Gas, dai quali estrapolerò i principi di diritto applicabili alle specificità del Transfer Pricing nel Commodity Trading, proponendo altresì alcune soluzioni operative concrete.

Sulle Accise L’Onere della Prova è del Contribuente

30 Maggio 202613 Gennaio 2026 di Avvocato Matteo Allegretti

Il principio cardine secondo cui sulle accise l’onere della prova è del contribuente rappresenta oggi la chiave di volta nella gestione del rischio fiscale per le grandi multinazionali del settore Oil & Gas. Nel panorama sempre più complesso e interconnesso della fiscalità energetica globale, infatti, un singolo disallineamento nei dati di stoccaggio o una lacuna nella tracciabilità dei flussi di gas naturale possono generare passività di proporzioni enormi.

A tal riguardo, l’Ordinanza della Corte di Cassazione n. 34654/2025, depositata il 29 dicembre 2025, costituisce un precedente giurisprudenziale di capitale importanza. Il Supremo Collegio, infatti, ha ribadito con estremo rigore la regola per cui spetta al contribuente provare sia la vendita effettiva del gas acquistato e sia la destinazione industriale o civile della commodity. Non sono ammesse deroghe. A mio avviso, la decisione in rassegna offre alle Multinazionali dell’Energia direttive operative estremamente utili per ripensare le proprie strategie di compliance, di contrattualistica intercompany e di difesa tributaria.

La Nozione di Controllo nel Transfer Pricing per la Cassazione

30 Maggio 20264 Ottobre 2025 di Avvocato Matteo Allegretti

La disciplina del transfer pricing, o dei prezzi di trasferimento infragruppo, rappresenta uno dei fronti più caldi e complessi della fiscalità internazionale e d’impresa. Al centro di questa materia, la cui finalità è garantire una corretta allocazione del reddito imponibile tra le diverse giurisdizioni in cui opera un gruppo multinazionale, vi è un concetto cardine: la nozione di controllo nel transfer pricing. La corretta interpretazione di questo presupposto soggettivo è il discrimine che determina l’applicabilità dell’intera, e spesso onerosa, normativa sui prezzi di trasferimento.

In un contesto di crescente attenzione da parte delle Amministrazioni Finanziarie globali, comprendere a fondo quando due società possano considerarsi “controllate” ai fini fiscali è di vitale importanza strategica. Recentemente, la Corte di Cassazione italiana è intervenuta con una serie di pronunce illuminanti, che hanno delineato con precisione i contorni di questo istituto fondamentale, distaccandosi nettamente dalla più formale nozione civilistica. L’analisi che segue, infatti, si basa su un corpus di sentenze e ordinanze chiave della Suprema Corte in subiecta materia.

Le pronunce della Cassazione che si menzioneranno, ribadiscono principi di massimo interesse, sia per i CEO (Chief Executive Officer) e i CFO (Chief Financial Officer) delle multinazionali, sia per i funzionari pubblici dell’Amministrazione Finanziaria e sia per i professionisti che si trovano spesso ad operare tra i predetti soggetti. Vedremo come la giurisprudenza del Supremo Collegio abbia abbracciato un approccio eminentemente sostanzialistico, fondato sul concetto di “influenza economica dominante”, per definire la nozione di controllo nel transfer pricing.

Il Segreto Professionale Blocca I Controlli del Fisco Negli Studi

30 Maggio 20263 Settembre 2025 di Avvocato Matteo Allegretti

La Corte di Cassazione, con la recente Ordinanza n. 17228 del 26 giugno 2025, ha scolpito nella pietra un principio giuridico di civiltà. Questo principio funge da scudo a tutela dei professionisti e, di riflesso, dei loro clienti. In termini inequivocabili, la Corte ha ribadito che il segreto professionale blocca i controlli fiscali. Ciò accade quando le procedure di ispezione non rispettano le precise e inderogabili garanzie previste dalla legge. Questa decisione, lungi dall’essere un mero tecnicismo, offre spunti di riflessione cruciali per tutti gli operatori del diritto e dell’economia, confermando che il segreto professionale blocca i controlli dell’Agenzia delle Entrate in modo efficace.

La pronuncia definisce con chiarezza il momento esatto in cui l’acquisizione di documenti presso uno studio professionale diventa illegittima. Essa si pone come una vera e propria bussola per avvocati, commercialisti, notai e consulenti del lavoro. In un contesto di crescente pressione fiscale, conoscere i propri diritti è fondamentale. La sentenza esamina un caso emblematico, dimostrando in pratica come il segreto professionale blocca i controlli del Fisco.

L’accertamento si basava su documenti acquisiti durante un accesso della Guardia di Finanza. Tra questi, spiccava un «block notes» contenente nominativi di clienti e annotazioni di compensi. Questo documento è stato immediatamente qualificato dagli inquirenti come la prova regina di una “contabilità parallela”. La Corte ha però smontato l’intero impianto accusatorio. Ha stabilito che la procedura di acquisizione di tale documentazione, coperta da segreto, era irrimediabilmente viziata. Questo vizio ha portato alla conseguenza più drastica: la nullità dell’avviso di accertamento. Approfondiamo ora, passo dopo passo, i passaggi salienti di questa fondamentale ordinanza.

Togati e magistrati in alta corte durante una cerimonia, a rappresentare la Cassazione che ha ribadito come il segreto professionale blocca i controlli fiscali. — AI generated image

I Redditi Prodotti Dall’Influencer

30 Maggio 202613 Aprile 2025 di Avvocato Matteo Allegretti

L’ascesa dei social media ha dato vita a nuove figure professionali come l’influencer, capace di orientare le scelte del pubblico. Specialmente negli acquisti. L’influencer, infatti, può vendere prodotti propri o di aziende partner, o trasformarsi in veri e propri imprenditori. Il caso più noto è quello di Chiara Ferragni, partita come influencer nella forma della fashion blogger, creando nel 2009 il blog The Blonde Salad. Poi, grazie al successo ottenuto, diviene negli anni un gruppo imprenditoriale di livello planetario, composto da diverse società. Questi professionisti del digitale, infatti, possono generare volumi d’affari considerevoli, in un tempo relativamente breve. Tali entrate vanno massimizzate, ottimizzando il loro processo di conseguimento, da un punto di vista contrattuale, fiscale e societario. Oggi ci soffermiamo sui redditi prodotti dall’influencer, guardandoli con le lenti del Diritto Tributario.

Nel nostro “sistema tributario” (1), infatti, tutti sono tenuti a contribuire alle spese pubbliche necessarie per l’erogazione dei servizi pubblici. E secondo il principio di capacità contributiva, tale contribuzione avviene in ragione della capacità economica di ciascuno (art. 53 Cost.). E si concorre alle spese pubbliche mediante il versamento di tributi. Sia in termini di imposte sui redditi (IRPEF o IRES) e sia in termini di Imposta sul Valore Aggiunto (IVA). Questo, solo per citare alcuni tra i principali tributi. Ma ve ne sono altri. Ora, i tributi vanno calcolati e applicati sui redditi conseguiti da ciascuno. E come fatto osservare da alcuni autori, i redditi prodotti dall’influencer possono essere di tipo diverso (2). Ricordiamoci, infatti, che l’art. 6 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (TUIR), prevede non una, bensì 6 categorie di reddito. E ogni categoria, ha proprie regole di determinazione e tassazione.

Vale quindi spendere alcune considerazioni sul tema.

L'immagine di una influencer donna in cima ad un grattacielo in una moderna metropoli con soldi che le volano intorno descrive bene il tema dei redditi prodotti dall'influencer — AI generated image

Influencer e Agenzia delle Entrate

30 Maggio 20268 Marzo 2025 di Avvocato Matteo Allegretti

Nell’era digitale, la figura dell’influencer è diventata centrale nelle strategie di marketing aziendali e nella comunicazione online. Questi creatori di contenuti digitali, grazie alla loro capacità di influenzare le decisioni di acquisto e di aggregare vaste comunità online, generano un significativo volume d’affari. Un influencer “affermato” a livello nazionale e/o internazionale, infatti, può agevolmente ricavare dalla propria attività importi che possono andare da alcune centinaia di miglia di euro a diversi milioni di euro all’anno. Parallelamente alla crescita esponenziale del settore, cresce anche l’attenzione dell’Agenzia delle Entrate e della Guardia di Finanza nei confronti degli influencer. L’obiettivo è quello di garantire la corretta applicazione delle normative fiscali.

Questo articolo tratta del rapporto tra influencer e Agenzia delle Entrate, un binomio sempre più sotto i riflettori della cronaca giuridico-economica. In particolare, svolgeremo alcune considerazioni sulle normative fiscali applicabili, gli obblighi dichiarativi, i controlli in atto e le strategie per una corretta gestione fiscale dell’attività di influencer. E il primo soggetto che dovrebbe prestare attenzione agli argomenti che seguono è l’influencer stesso. Invero, se egli saprà combinare le proprie capacità e passioni per il settore che coltiva con il rispetto delle normative legali e tributarie, si assicurerà un futuro potenzialmente molto florido da un punto di vista economico e di immagine. Al contrario, l’influencer che trascurerà tali aspetti, rischia di andare incontro a conseguenze disastrose.

Deducibilità dei costi per l’impresa

30 Maggio 202621 Luglio 2023 di Avvocato Matteo Allegretti

La deducibilità dei costi dal reddito d’impresa rappresenta un anelito e, al tempo stesso, una domanda per qualsiasi imprenditore. E ciò, sia che si tratti di una società commerciale (Spa, Srl, Saa, ecc…), sia che si tratti di una persona fisica esercente attività d’impresa (i.e., imprenditore individuale).

Perché mai la deducibilità dei costi dovrebbe rappresentare una questione?

Dunque, ritenere “a ragione” che i costi sostenuti per lo svolgimento dell’attività imprenditoriale siano deducibili dal reddito d’impresa, significherebbe andare a erodere, del tutto legittimamente, la base imponibile sui cui poi dovranno essere calcolate le imposte sui redditi (IRPEF o IRES) e l’IRAP. In ultima analisi, ciò garantirà il pagamento di minori tributi all’Erario.

Viceversa, ritenere “a torto” come possibile la deducibilità dei costi dal reddito d’impresa, significherebbe correre il concreto rischio di subire una contestazione da parte dell’Amministrazione finanziaria. L’Agenzia delle Entrate, infatti, potrebbe notificare un avviso di accertamento con il quale:

disconosce l’operata deduzione dei costi e, conseguentemente…
accerta un maggior reddito d’impresa, ossia, quello che sarebbe risultato ab origine se i costi d’impresa non fossero stati illegittimamente dedotti;
recupera a tassazione le conseguenti maggiori imposte calcolate sul maggior reddito rideterminato dall’Ufficio e, infine…
irroga le sanzioni pecuniarie conseguenti alla violazione della normativa tributaria.

Quale normativa tributaria?

Beh, quella sulla deducibilità dei costi dal reddito d’impresa.

Considerate tali premesse, vale la pena approfondire l’argomento!

Frode carosello

30 Maggio 202617 Agosto 2022 di Avvocato Matteo Allegretti

La “frode carosello” consiste in un complesso di operazioni finalizzato all’evasione dell’Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) per il tramite di società fittizie note come “società cartiere”.

Per gli ingenti profitti illeciti che garantisce e per la sua particolare diffusione in determinati settori commerciali (carni, telecomunicazioni, autovetture, ecc…), la frode carosello viene spesso considerata la “frode IVA” per eccellenza.

Tuttavia, per i soggetti che hanno partecipato alla frode, le ricadute giuridiche sono tutt’altro che trascurabili. Infatti, le operazioni svolte nell’ambito della frode IVA, fanno spesso emergere a carico dei loro autori illeciti di natura sia amministrativa e sia penale.

Sul lato penale, agli operatori economici coinvolti nella frode carosello, vengono solitamente contestati diversi reati tributari. Tra questi, in particolare, quelli per i quali sono previste le pene più severe. Si tratta dei delitti di Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2, D.Lgs. 74/2000) e di Emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8, D.Lgs. 74/2000). Considerato ciò, la frode carosello rappresenta altresì un fenomeno in cui si manifesta chiaramente il carattere di Interconnessione del diritto tributario con altre discipline giuridiche, come, per l’appunto, il diritto penale.

AVVISO IMPORTANTE sulla Frode Carosello: Prossima Riforma dei Reati Tributari (in vigore dal 1° gennaio 2026)
Si avvisano i lettori che il D.Lgs. 74/2000, ampiamente citato in questo articolo, è attualmente in vigore. Tuttavia, a partire dal 1° gennaio 2026, sarà abrogato e le sue disposizioni confluiranno nel nuovo Testo Unico delle sanzioni tributarie (D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 173).
Pertanto, per le condotte poste in essere da tale data, i riferimenti normativi andranno aggiornati come segue:
Dichiarazione fraudolenta (uso fatture inesistenti): l’attuale art. 2 del D.Lgs. 74/2000 sarà sostituito dall’art. 74 del nuovo Testo Unico.
Emissione di fatture inesistenti: l’attuale art. 8 del D.Lgs. 74/2000 sarà sostituito dall’art. 79 del nuovo Testo Unico.
Concorso di persone (emittente/utilizzatore): l’attuale art. 9 del D.Lgs. 74/2000 sarà sostituito dall’art. 80 del nuovo Testo Unico.
Si precisa inoltre che gli articoli 21-bis e 21-ter del D.Lgs. 74/2000, non abrogati dal Testo Unico sulle sanzioni, verranno abrogati dal nuovo Testo Unico della Giustizia Tributaria (D.Lgs. 14 novembre 2024, n. 175).

Entriamo ora nel vivo della Frode Carosello.

AVVISO IMPORTANTE sulla Frode Carosello: Prossima Riforma dei Reati Tributari (in vigore dal 1° gennaio 2026)