Diritto Tributario

Il Diritto Tributario è un settore cruciale per le imprese e i privati, che include normative fiscali e legali fondamentali. Si tratta di un’area del diritto correlata ad altre discipline, come il diritto civile, il diritto penale, il diritto amministrativo e l’economia. A tal proposito, infatti, si parla di “interconnessione del diritto tributario“. In questa sezione, trovi una serie di articoli che approfondiscono le questioni di diritto tributario più rilevanti.

In particolare, tali questioni possono riguardare il diritto tributario nella sua fase:

• amministrativa;
• processuale;
• internazionale;
• penale.

Questa sezione del sito, pertanto, raccoglie articoli su tematiche riguardanti le 4 aree sopra individuate. In essi, viene spesso dato risalto agli aspetti normativi, giurisprudenziali e dottrinali degli argomenti di volta in volta trattati.

Vediamo tali 4 fasi più nel dettaglio.

Fase amministrativa

Si tratta della fase amministrativa del rapporto tributario tra Amministrazione finanziaria (i.e., Agenzia delle Entrate, Guardia di Finanza e Agenzia delle Entrate-Riscossione) e contribuente (persona fisica o persona giuridica). Rientrano in questa parte, tematiche come la deducibilità dei costi per l’impresa, la notifica degli atti tributari a mezzo posta; la notifica provata con la CAD, la prescrizione della cartella di pagamento, le ispezioni e le verifiche contabili da parte degli uffici dell’Amministrazione finanziaria e della Guardia di Finanza, l’accertamento fiscale, la riscossione dei tributi, ecc….

Fase processuale

Ci si riferisce alla fase processuale del rapporto tributario tra contribuente e Amministrazione finanziaria. Tale fase viene aperta dal contribuente mediante la presentazione del ricorso tributario avverso l’avviso di accertamento, la cartella di pagamento o altro atto tributario impugnabile emesso dall’Amministrazione Finanziaria (art. 19, D.Lgs. 546/1992). Il processo tributario si celebra davanti le Corti di Giustizia Tributaria di 1° o di 2° grado e vede contrapposti, da un lato, il contribuente e, dall’altro lato, l’ufficio dell’Amministrazione Finanziaria (Agenzia delle Entrate e/o Agenzia delle Entrate-Riscossione) che ha emesso l’atto impositivo (es., avviso di accertamento) o l’atto della riscossione (es., cartella di pagamento) impugnato. Nella fase in commento, pertanto, rientrano tematiche riguardanti il processo tributario e la sua disciplina (D.Lgs. 546/1992). Si tratta, quindi, di questioni di “diritto processuale tributario”.

Fase internazionale

In questa fase, invece, rientrano quelle fattispecie che si svolgono in più di uno Stato. Ad es., si pensi a tutti i possibili profili fiscali riguardanti i c.d. acquisti intracomunitari che avvengono tra Stati membri dell’Unione Europea; alle importazioni e/o esportazioni rispettivamente da o verso Paesi extra UE; agli aiuti di Stato; alle questioni tributarie riguardanti le stabili organizzazioni (c.d. permanent estabilishment); ai casi di esterovestizione; alle fattispecie di transfer princing; alle vicende di doppia imposizione internazionale, ecc… Le tematiche rientranti in questa fase, quindi, vengo anche descritte come di “diritto internazionale tributario”.

Fase penale

In questa fase rientrano quelle fattispecie che, oltre che comportare una o più violazioni della normativa tributaria, integrano anche uno dei reati tributari previsti e disciplinati dal D.Lgs. 74/2000.

Infatti, la violazione della normativa tributaria commessa dal contribuente (es., deduzione di costi che non potevano essere dedotti, omessa presentazione della dichiarazione dei redditi, omessa dichiarazione di ricavi, ecc…), di per sé, rappresenta un mero illecito amministrativo-tributario. Tuttavia, a certe condizioni, la stessa fattispecie può altresì assumere rilevanza penale e integrare uno dei reati tributari previsti e disciplinati dal D.Lgs. 74/2000.

Si pensi, ad es.: al reato di dichiarazione fraudolenta (art. 2, D.Lgs. 74/2000), al reato di dichiarazione infedele (art. 4, D.Lgs. 74/2000), al reato di omesso versamento di IVA, (art. 10 ter, D.Lgs. n. 74/2000), ecc… Lo stesso fatto, quindi, oltre che integrare un illecito ammnistrativo-tributario, assurge anche a illecito penale. Moltissime sono le fattispecie che ricadono in quest’area. Ad es.: le grandi frodi fiscali come la frode carosello, i casi in cui il reato tributario non è punibile se c’è pagamento integrale del debito fiscale, ecc…

Gli argomenti rientranti in questa fase o area, pertanto, rappresentano il perfetto punto di incontro tra diritto penale e diritto tributario. Si parla, infatti, di “diritto penale tributario”.

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